Votre caisse vous verse d’un coup 8 000 € d’arriérés de pension, et vous craignez que tout soit taxé la même année.
Bonne nouvelle, il existe un mécanisme pour ça. Mais il faut être clair dès le départ : votre pension mensuelle, elle, ne peut pas être étalée sur plusieurs années.
Je suis Virginie, la créatrice de ce site, et à bientôt 60 ans je prépare ma propre retraite. En lisant les textes de l’administration fiscale, j’ai compris que le vrai sujet n’est pas l’étalement, mais le système du quotient. Voici comment il fonctionne.
Peut-on étaler sa pension de retraite ?
Non, pas au sens où on l’entend souvent. Votre pension est imposée chaque année sur ce que vous avez réellement perçu, après l’abattement de 10 % propre aux retraites.
Il n’existe aucune case pour répartir votre pension habituelle sur deux ou trois déclarations. Et depuis le 1er janvier 2020, l’ancien étalement des indemnités de départ volontaire ou de mise à la retraite a lui aussi disparu.
Par contre, quand vous touchez une somme inhabituelle, la loi permet d’en adoucir l’impôt. C’est le système du quotient.
Les sommes qui peuvent bénéficier du quotient
L’administration distingue deux familles de revenus. Les deux se déclarent au même endroit, mais leur calcul diffère.
Les revenus différés
Ce sont des sommes qui auraient dû vous être versées les années précédentes, et que vous touchez en une fois pour des raisons qui ne dépendent pas de vous. Les rappels de pension en font partie, tout comme les rappels de salaire.
C’est souvent le cas des retraités dont le dossier a été traité en retard, ou dont la pension a été recalculée après une erreur. Si vous attendez toujours votre premier versement, notre article sur ce qu’il faut faire quand la pension n’arrive pas vous sera utile.
Pour ces revenus, le quotient peut être demandé quel que soit le montant.
Les revenus exceptionnels
Ici, le revenu doit être exceptionnel par sa nature et par son montant. Il doit dépasser la moyenne des revenus imposables de votre foyer sur les trois années précédentes.
Exemples cités par l’administration : une gratification exceptionnelle, un rachat de cotisations de retraite, la plus-value d’un dirigeant de PME qui part à la retraite. L’indemnité de départ à la retraite peut aussi en relever.
Certaines retraites supplémentaires versées en capital peuvent également passer par le quotient, ou par une imposition forfaitaire de 7,5 % sous conditions.
Comment se calcule le quotient
Le principe est simple. On divise la somme par un coefficient, on l’ajoute à vos revenus habituels, puis on multiplie le supplément d’impôt obtenu par ce même coefficient.
- Pour un revenu exceptionnel, le coefficient est de 4.
- Pour un revenu différé, il est égal au nombre d’années concernées, plus un.
Pourquoi c’est intéressant ? Parce que l’impôt français est progressif. En ajoutant seulement une fraction de la somme à vos revenus, vous évitez souvent de passer dans une tranche plus haute.
Un exemple
Reprenons nos 8 000 € d’arriérés, qui correspondent à des mois dus en 2024 et en 2025, versés en 2026. Le coefficient est donc de 2 + 1, soit 3.
- On ajoute 8 000 / 3, soit environ 2 667 €, à vos revenus 2026.
- On calcule l’impôt supplémentaire que ces 2 667 € provoquent.
- On multiplie ce supplément par 3.
Si vos revenus habituels sont juste sous le seuil d’une tranche, l’économie peut être nette. Et le calcul n’est jamais défavorable : il ne peut pas vous faire payer plus.
Un autre effet compte beaucoup à la retraite. Le quotient peut réduire votre revenu fiscal de référence, celui qui fixe votre taux de CSG et l’accès à certaines aides.
Comment le demander sur votre déclaration
Tout se passe sur la déclaration de revenus de l’année suivant le versement. Inscrivez le montant total en case 0XX de la déclaration 2042 C.
Indiquez aussi la nature du revenu et, pour un revenu différé, les années auxquelles il se rattache. Ne reportez pas cette somme dans les cases habituelles des pensions, sinon elle serait comptée deux fois.
Pour le reste de votre déclaration, notre guide pour déclarer sa pension de retraite aux impôts reprend les cases une par une.
Mon conseil : vérifiez toujours les montants pré-remplis l’année d’un rappel. La somme est souvent ajoutée d’office dans la case pension. Je ferais la correction moi-même en ligne, puis je comparerais le résultat avec et sans la case 0XX dans le simulateur des impôts.
Ça vaut le coup.
Testez vos connaissances
1. Peut-on étaler sa pension mensuelle habituelle sur plusieurs déclarations ?
La pension habituelle est imposée l’année où elle est perçue. Seules les sommes inhabituelles bénéficient du quotient.
2. Où déclare-t-on un rappel de pension pour bénéficier du quotient ?
La case 0XX de la 2042 C accueille les revenus exceptionnels et différés.
3. Quel coefficient pour un rappel couvrant deux années passées ?
Pour un revenu différé, le coefficient est le nombre d’années concernées plus un.
4. Le système du quotient peut-il augmenter votre impôt ?
Le quotient peut réduire l’impôt, mais il ne peut jamais l’augmenter.
Questions fréquentes
L’indemnité de départ à la retraite peut-elle encore être étalée sur quatre ans ?
Non. Depuis le 1er janvier 2020, l’étalement n’existe plus pour les indemnités de départ volontaire ou de mise à la retraite. Seul le système du quotient reste possible.
Faut-il une condition de montant pour un rappel de pension ?
Non. Pour un revenu différé, le quotient peut être demandé quel que soit le montant. La condition de dépassement de la moyenne des trois dernières années ne vaut que pour les revenus exceptionnels.
J’ai oublié la case 0XX, puis-je corriger ?
Oui. Vous pouvez corriger votre déclaration en ligne ou déposer une réclamation auprès de votre centre des finances publiques pour demander le bénéfice du quotient.
